Налоговый учет ветоши налог на прибыль

Главная - Автострахование - Налоговый учет ветоши налог на прибыль

Налоговый учет ветоши налог на прибыль

Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?


> > > 24 апреля 2015 Oтложенный налог на прибыль – важнейший среди всей совокупности факторов, которые приходится оценивать и рассчитывать каждому бухгалтеру, составляя налоговую декларацию по налогу на прибыль и определяя разницу между величиной налога в бухгалтерском и в налоговом учете. Рассмотрим в нашей статье подробнее суть отложенного налога на прибыль и порядок его расчета. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль, а также выявление отличия налога на бухгалтерскую прибыль, признанного в бухгалтерском учете, от налога, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль, установлен Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02, утв.

приказом Минфина РФ от 19.11.2001 №114н.

ПБУ 18/02 ввел в учетную практику показатели, каждый из которых увеличивает или уменьшает облагаемую налогом прибыль.

Далее мы рассмотрим эти показатели. В случае если доходы (расходы) признаются как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета, и разница возникает только во времени их признания, такая разница и называется временной разницей. Возникающие временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Отложенный налог на прибыль – это сумма налога, рассчитываемого умножением временной разницы на ставку налога. Этот налог «отложен» на будущее, то есть будет влиять (в сторону уменьшения или увеличения) на сумму налога к уплате в будущих отчетных периодах.

В учете различают вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Первые влияют на отложенный налог в сторону увеличения, вторые – в сторону уменьшения. Вычитаемые разницы образуются тогда, когда расходы признаются для целей налогового учета позже, а доходы – раньше, чем для целей бухгалтерского учета Примеры вычитаемых разниц: сумма амортизации ОС в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом; налоговый убыток, который будет перенесен на будущее; доходы (расходы), возникшие

Налог на прибыль: «типовые» нарушения

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 января 2014 г.А.Ю.

Никитин, налоговый консультант Незаметно приближается время заполнения годовой декларации по налогу на прибыль. А это лишний повод проверить, все ли вы правильно учитывали в 2013 г.

ФНС не делает секрета из того, какие ошибки чаще всего находят проверяющие, так что у вас есть все шансы встретить их во всеоружии. Сегодня мы расскажем о некоторых из таких «типовых» нарушений подробнее и посоветуем, в каких случаях и при помощи каких аргументов можно оспорить доначисления. Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, вместе с НДС включается в состав внереализационных доходов.
И сделать это нужно не тогда, когда «руки дойдут», а в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности, ; .

Иначе вы занизите базу по налогу на прибыль. Если НДС по так и не оплаченным товарам (работам, услугам) вы уже приняли к вычету, в расходы его включить, конечно же, нельзя. Но и восстанавливать налог при списании просроченной кредиторской задолженности не нужно.

А вот если НДС по каким-то причинам к вычету не принимался, его можно учесть в составе внереализационных расходов.

По итогам 10 месяцев 2013 г.

прибыль компаний снизилась почти на 10%, а убыток вырос почти в 1,5 раза Просроченная кредиторка по полученным авансам включается в состав доходов в аналогичном порядке.

Обратите внимание: НДС, уплаченный в бюджет с предоплаты, нельзя принять к вычету, , , . И учесть в расходах авансовый НДС, по мнению Минфина, тоже нельзя. У судов мнение другое: если просроченную кредиторскую задолженность по авансу вы учли в доходах с НДС, то признать сумму налога в расходах можно: каких-либо запрещающих норм НК РФ не содержит; .

Есть еще и такая позиция: НДС с аванса не включается ни в доходы, ни в расходы. Ведь налог с предоплаты вы перечислили в бюджет; .

Кстати,

Учет налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете

Copyright: фотобанк Лори В предпринимательской деятельности, целью которой является извлечение прибыли, необходимо вести учет. Учитывается доход, который получает предприниматель, и производимые расходы. Подводятся итоги деятельности, подсчитываются убытки или прибыль.

В любом случае, надо отчитываться перед государством и платить налоги. Ключевой налог, который должна заплатить фирма на ОСНО, — это налог на прибыль.

Конечно, если компания не состоит на упрощенной системе налогообложения и использует иные спецрежимы (ЕНВД, ЕСХН). Получается, что компания должна вести бухгалтерский учет, чтобы определить финансовый результат деятельности, который показывает, как компания сработала, он требуется учредителям, инвесторам, банкам и т.

п. Кроме того, она обязана вести налоговый учет, необходимый для . Разные виды учета ведут к различным показателям прибыли.

Основные нормативно-правые акты, регулирующие учет налога на прибыль, – Налоговый кодекс и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Бухгалтерский учет отображает прибыль или убыток по итогам отчетного периода, этот результат используется для подсчета для уплаты в бюджет текущего налога на прибыль.

Счет бухгалтерского учета для фиксации расчетов приводим ниже. Полученная вследствие деятельности сумма прибыли или убытка (строчка 2300 отчета о финансовых результатах) умножается на действующую налоговую ставку – 20%, что приводит к созданию сумм . Но это не окончательная цифра для перечисления налога, она корректируется на разницы.

В их отсутствие полученная сумма будет равняться налогу к уплате. Если у компании неважный результат деятельности, то есть убыток, то формируется условный доход путем умножения суммы убытка на ставку 20%. Проводки, отображающие его, таковы: Кт 99, с открытием отдельного субсчета «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» – Дт 68 (расчет налога на прибыль).

Появившаяся бухгалтерская прибыль, помноженная на 20%, – это условный расход по налогу на прибыль.

Расходы по налогу на прибыль — перечень

Расходы (налог на прибыль) Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: > > Расходы по налогу на прибыль — НК РФ предъявляет к ним определенные и достаточно строгие требования.

Не соблюсти их — значит подвергнуть компанию риску налоговых доначислений и санкций.

Свести все риски к минимуму вам помогут материалы нашей рубрики . 09 окт 2020 09 окт 2020 08 окт 2020 08 окт 2020 08 окт 2020 04 окт 2020 03 окт 2020 30 сен 2020 30 сен 2020 29 сен 2020 Прямые и косвенные расходы в бухгалтерском учете и учете налоговом формируются по разным принципам. В налоговом учете прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль — это, согласно п.

1 ст. 318 НК РФ, два основных вида расходов, связанных с производством и реализацией, которые следует учитывать при расчете этого налога. Их разделение имеет свои правила и особенности, несоблюдение которых может привести к искажению налогового учета.

Рассмотрим в нашей статье оба вида расходов и принципы их разделения. 1 . Общие требования к расходам по налогу на прибыль всем известны.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ это:

  1. а также связь с деятельностью, от которой предполагается получить доход.
  2. обоснованность расходов;
  3. их документальное подтверждение;

На первый взгляд все просто и предельно понятно, а главное, логично. Указанные ограничения призваны отсечь все возможности для злоупотреблений и попытки руководства или

Как отразить в учете возвратные отходы

  1. 2.
  2. 1.
  3. 5.
  4. 6.
  5. 4.
  6. 3.

В процессе производственной деятельности организации могут образовываться отходы. Если отходы не представляют ценности, то есть не могут быть использованы в производстве или проданы другой организации, то их считают безвозвратными отходами (технологическими потерями).

Такие отходы не могут принести организации экономических выгод, поэтому к бухучету в качестве активов их не принимают и не оценивают (п.

7.2, подп. «а» п. 7.2.1, п. 8.3 Концепции, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997). Если же отходы могут быть использованы или проданы, то их считают возвратными отходами.

Передачу возвратных отходов на склад оформляйте требованием-накладной по форме № М-11 (п. 57, 111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Если материалы перерабатывала другая организация, то поступление результата и отходов обратно оформите приходным ордером по форме № М-4.

Подробнее о том, как оприходовать отходы на склад, см. . В бухучете оприходование отходов отражайте следующим образом: Дебет 10 (16) Кредит 20 (21, 23.) – оприходованы возвратные отходы на склад. В бухучете у организации есть выбор, как определить стоимость возвратных отходов – по цене реализации или возможного использования (п.

111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Выбранный способ закрепите в учетной политике для целей бухучета (п.

7 ПБУ 1/2008, письмо Минфина России от 19 августа 2008 г. № 03-03-06/1/470). Если организация планирует реализовать возвратные отходы, их продажу отразитеаналогично. Оценка стоимости возвратных отходов в налоговом учете зависит от дальнейшей цели их использования:

  1. если отходы будут реализованы на сторону, то их необходимо отразить в учете по цене реализации;
  2. если отходы будут использованы в собственном производстве, отражайте их в учете по цене возможного использования.

Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом

> > > 12 марта 2020 возникают из-за разницы в подходах, предусмотренных законодательством по бухгалтерскому учету и НК РФ.

В нашей статье содержится информация о видах таких расхождений, их причинах и учете. Также вы узнаете о последних изменениях в регулировании данного вопроса. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2020 года приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н в ПБУ 18/02 вносятся изменения, прочесть о которых вы можете .

Применять их можно досрочно, уже с 2020 года. Соответствующее решение необходимо раскрыть в отчетности.

Налоговый учет, для которого значимы расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), ведется организациями, которые уплачивают налог на прибыль. Чаще всего прибыль, исчисленная по НК РФ, отличается от бухгалтерской. Для отражения в бухучете и отчетности разницы между налогом на бухгалтерскую прибыль и налогом, показанным в декларации по налогу на прибыль, используется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Разницы между БУ и НУ бывают:

  1. временные.
  2. постоянные;

Постоянные разницы — это доходы или расходы, которые:

  1. принимаются в БУ, но не формируют налогооблагаемую прибыль ни в текущем периоде, ни в последующих;
  2. признаются в НУ, но не принимаются к бухучету ни в текущем периоде, ни в последующих.

Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств (ПНО) или активов (ПНА). ПНО, ПНА равны соответствующей постоянной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль. Внимание! С 2020 года понятий «ПНО» и «ПНА» больше не будет.

Их заменят «постоянный налоговый расход» и «постоянный налоговый доход» (см.

приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н). ПНО означает, что у организации возникает обязательство оплатить налог, то есть в отчетном периоде платежи по налогу на прибыль увеличиваются.

Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль

> > > 01 сентября 2016 ведут большинство организаций для корректного формирования суммы налога.

Как организовать такой учет, а также применима ли ответственность за его отсутствие, рассмотрим в нашем материале. Для отражения операций по формированию налога на прибыль (далее — НП) применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В соответствии с ПБУ хозсубъект должен различать бухгалтерскую прибыль и прибыль для исчисления НП.

Прибыль в бухгалтерском учете (далее — БУ) корректируется на возникающие разницы между бухгалтерскими записями и налоговыми расчетами, формируя прибыль в налоговом учете (далее — НУ).

Указанные разницы подразделяются на временные и постоянные (п.

3 ПБУ 18/02). Временные разницы бывают двух видов — вычитаемые и налогооблагаемые (п. 10 ПБУ 18/02). Вычитаемые временные разницы формируют отложенное налоговое обязательство (ОНО). Такие разницы встречаются, если сумма расходов по данным НУ преобладает над суммой расходов в БУ или сумма доходов в БУ превышает сумму доходов в НУ.
ОНО является произведением налоговой ставки 20% и величины разницы БУ и НУ, полученный «отложенный налог» уменьшает значение НП в текущем периоде, при этом в последующих периодах увеличивает налог.

Причинами образования ОНО могут быть, например, применение неодинаковых методов амортизации (в НУ стоимость основного средства может быть списана быстрее, чем в БУ), применение в НУ амортизационной премии (в НУ амортизационная премия учитывается в расходах, для БУ такого понятия не существует), приобретение спецодежды (в БУ стоимость одежды списывается постепенно, в НУ — сразу). Налогооблагаемые разницы, или отложенный налоговый актив (ОНА), наоборот, встречаются при превышении расходов в БУ над расходами в НУ и превышении доходов в НУ над доходами в БУ. Например, реализация основного средства с убытком (если в БУ признается убыток сразу, а в НУ постепенно)

Спецодежда Налоговый Учет

Учет Материалов Учет ГСМ Учет Основных Средств Налог на Имущество Налог на Прибыль Кредиты и Займы Расчет Налоговый учет спецодежды Бухгалтерский Учет Спецодежды

В связи с использованием спец.

одежды у организации возникают расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль:

  1. суммы начисленной амортизации;
  2. прочие расходы, связанные с производством и реализацией;
  3. материальные расходы;
  4. внереализационные расходы.

Материальные расходы Затраты организации на приобретение спецодежды, которая не является амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.

Если компания в бухгалтерском учете относит спецодежду в состав материально-производственных запасов и списывает ее стоимость равномерно линейным способом, возникают налогооблагаемые временные разницы (п.

12 ПБУ 18/02) и они приведут к образованию отложенного налогового обязательства (п. 15 ПБУ 18/02). Стоимость спецодежды, которая включена в состав основных средств, увеличивает сумму налога на имущество.

При расчете облагаемой базы учитывают остаточную стоимость спецодежды, которую определяют по правилам бухгалтерского учета (п. 1 ст. 375 НК РФ). Бухгалтерский Учет Изменения .

. . Пример 1. Сотруднику в апреле 2016 года выдан рабочий комбинезон стоимостью 1200 руб. Нормы выдачи такой спецодежды — одна штука на два года (п. 136 приложения № 6 к Типовым отраслевым нормам бесплатной выдачи специальной одежды).

В бухгалтерском учете фирмы спецодежда учитывается в составе МПЗ, ее стоимость списывается равномерно линейным способом. Бухгалтер делает следующие проводки в апреле 2016 г.: ДЕБЕТ 10-11 КРЕДИТ 10-10

  1. 1200 руб. — спецодежда передана в эксплуатацию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77 «Отложенные налоговые обязательства»

  1. 240 руб.

Статья: Несколько слов о ветоши (Козырева С.Н.) («Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, n 8)

«Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 8НЕСКОЛЬКО СЛОВ О ВЕТОШИВ процессе деятельности предприятия общественного питания образуется ветошь (от списания столового белья, спецодежды, санитарной одежды и пр.).

Чаще всего она используется для хозяйственных нужд организации (уборки помещений). Каким образом отразить оприходование и использование ветоши в бухгалтерском учете? Какие налоговые обязательства возникают у организации в связи с этой хозяйственной операцией?Ветошь, предназначенную для использования при уборке помещений, следует квалифицировать как материально-производственные запасы (п.

2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов») и приходовать на счете 10, субсчет 10-6 «Прочие материалы». В соответствии с п. 9 ПБУ 5/01, п.

п. 16, 66 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, фактическая себестоимость материалов, остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Как правило, количество ветоши измеряется в единицах массы.

Бухгалтерское законодательство детально регламентирует процедуру оприходования материалов, полученных от ликвидации основных средств (п.

п. 77, 79, 84 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). Также не обделен вниманием вопрос учета списанных материалов на складе, использование которых возможно в хозяйственных целях, то есть материалов с пониженными качественными характеристиками (п. п. 125, 129 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).

Такие материалы приходуются на основании акта на списание ценностей (ОС и МПЗ соответственно), составляемого специальной комиссией, и приходного документа (накладной на внутреннее перемещение и приходного ордера).

Однако ситуация, когда материалы получены в результате списания активов, учтенных в составе МПЗ и уже отпущенных в эксплуатацию, не описана в бухгалтерских стандартах.

Налог на прибыль организаций

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения.

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  2. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  3. других доходов, предусмотренных .
  4. в виде взносов в уставный капитал организации;
  5. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Бухгалтерский и налоговый учет налога на прибыль (особенности исчисления) + инфографика

Автор статьиОльга Лазарева 1 минуту на чтение621 просмотровСодержание Сегодня мы начинаем серию статей, посвященных налогу на прибыль.

В первой статье разберемся с общими вопросами по данному налогу, как происходит бухгалтерский и налоговый учет налога на прибыль, в чем особенности его исчисления.Налогу на прибыль организации посвящена глава 25 НК РФ (который вы можете скачать с данного сайта по ). Эта глава, пожалуй, самая обширная и вызывает массу вопросов у налогоплательщиков.

Давайте разбираться с этим налогом.Исходя из названия понятно, что объектом налогообложения выступает прибыль организации, а налоговой базой — денежное выражение этой прибыли. Прибыль считается нарастающим итогом с начала года.На рисунке ниже рассмотрен налог на прибыль: кто является плательщиком, формула расчета и порядок его начисления.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгПрибыль организации определяется, как разность между полученными доходами и произведенными расходами.Что относится к доходам, а что к расходам досконально расписано в главе 25 НК РФ, а мы подробно на них остановимся в следующей статье. Зачастую итоговая прибыль, исчисленная по правилам налогового кодекса, и прибыль, получаемая в результате бухгалтерского учета на , не совпадают.

Это связано с тем, что в бухучете доходы и расходы определяются законодательством о бухгалтерском учете. А в налоговом учете доходы и расходы определяются по главе 25 НК РФ.Поэтому с целью расчета налога на прибыль нужно вести отдельно бухгалтерский учет и отдельно налоговый учет на основании одних и тех же первичных документов.Но можно поступить по-другому. Можно вести только бухучет, а различия между бухгалтерским и налоговым учетом оформить в виде бухгалтерской справки.